Nowe regulacje podatkowe dla fundacji rodzinnych przyjęte – czy warto założyć fundację przed końcem 2025 roku?

„`html

Nowelizacja ustawy – kluczowe zmiany dla fundacji rodzinnych

W ubiegłym tygodniu Sejm i Senat przegłosowały nowelizację ustawy, która wprowadza istotne modyfikacje dotyczące zasad opodatkowania fundacji rodzinnych. Najważniejsze z nich to opodatkowanie zysków ze sprzedaży aktywów fundacji rodzinnej podatkiem CIT, jeżeli sprzedaż nastąpi w ciągu 36 miesięcy od ich wniesienia (tzw. „lock up na aktywach”) oraz wprowadzenie 19-procentowego podatku CIT od przychodów z najmu krótkoterminowego (z wyłączeniem najmu wyłącznie mieszkaniowego) generowanych przez fundację rodzinną.

Według ekspertów, to nie sama treść zmian jest problematyczna, lecz brak odpowiedniego okresu przejściowego (vacatio legis). Coroczne zmiany powodują niepewność wśród przedsiębiorców w zakresie prawa podatkowego, co utrudnia planowanie długoterminowych działań gospodarczych, takich jak reorganizacje czy sukcesja.

Co oznaczają nowe przepisy dla zakładania fundacji rodzinnej?

Nowelizacja ma wejść w życie 1 stycznia 2026 r., o ile zostanie podpisana przez Prezydenta. Decyzja ta powinna zapaść w ciągu 21 dni od otrzymania ustawy z Sejmu. Dopiero wtedy przedsiębiorcy uzyskają pewność co do kształtu obowiązujących przepisów, prawdopodobnie dopiero pod koniec listopada 2025 r.

Podatki nie powinny decydować o założeniu fundacji rodzinnej

Fundacja rodzinna to przede wszystkim narzędzie sukcesji, a nie konstrukcja obliczona wyłącznie na korzyści podatkowe. Decyzja o jej powołaniu powinna wynikać głównie ze względów organizacyjnych i rodzinnych. Kluczowe znaczenie ma statut fundacji, w którym określa się zasady jej funkcjonowania oraz uczestnictwo członków rodziny w zarządzaniu majątkiem. Opracowanie tego dokumentu wymaga starannego przemyślenia i powinno poprzedzać jakiekolwiek decyzje związane z podatkami czy zmianami legislacyjnymi.

Czy warto się spieszyć z założeniem fundacji rodzinnej?

Jeśli prezydent podpisze nowelizację, nowe zasady opodatkowania będą dotyczyć jedynie tego majątku, który zostanie wniesiony do fundacji po 31 grudnia 2025 r. Oznacza to, że nie sam fakt zarejestrowania fundacji ma znaczenie, lecz skuteczne przeniesienie aktywów przed końcem 2025 roku.

• Należy liczyć się z dodatkowymi formalnościami, takimi jak poinformowanie banku o zmianie struktury własnościowej czy uzyskanie niezbędnych zgód.
• Fundacje rodzinne z rokiem podatkowym innym niż kalendarzowy będą miały więcej czasu na skorzystanie z obecnych zasad.

Osoby, które już powołały fundację rodzinną i mają ustalony plan przekazania majątku, nie powinny zwlekać z jego realizacją. Pozwoli to skorzystać z obecnie obowiązujących, korzystniejszych przepisów podatkowych. Kluczowe korzyści to m.in. szerszy zakres zwolnień podatkowych.

Wprowadzenie „lock upu” – czy to zmiana na gorsze?

Wprowadzenie obowiązkowego okresu 36 miesięcy (tzw. „lock up”) przy sprzedaży aktywów nie musi być dla fundacji rodzinnych rozwiązaniem niekorzystnym. Może ono uporządkować wątpliwości związane ze stosowaniem zwolnień podatkowych w obecnych przepisach oraz wprowadzić większą przejrzystość obrotu gospodarczego.

1. W okresie przejściowym istotne są zasady przyjmowania majątku przez fundację już działającą – aktywa wniesione w 2025 r. będą korzystać z dotychczasowych przywilejów podatkowych.
2. Fundacja w organizacji, czyli przed formalnym wpisem do rejestru, może już przyjmować majątek. Oznacza to, że nawet jeśli rejestracja przeciąga się o kilkanaście miesięcy, kluczowe jest, by przeniesienie własności miało miejsce przed końcem 2025 r.

Podsumowując, każda zmiana prawna dotycząca fundacji rodzinnej powinna być dokładnie przeanalizowana zarówno pod kątem korzyści podatkowych, jak i skutków organizacyjnych i rodzinnych. Kluczowe są przemyślane działania i odpowiednie przygotowanie, niezależnie od zmian legislacyjnych.

„`